合同现金流量测试、金融工具的重分类及相关的会计处理

  • 日期:10-22
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合同现金流量测试,金融工具重分类和相关会计处理。高本笔记培训2019.9.18我想分享什么是合同现金流量测试

金融资产合同现金流量特征是指金融工具合同中约定的反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。合同现金流量的特征应与基本贷款安排一致,即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅是本金的支付和基于未偿还本金的利息。

合同现金流量测试是指确定交易合同中产生的现金流量是否仅为本金加利息的支付额;

例如,公司A向公司B借钱,签订合同,规定年利率并偿还年利息。此处产生的本金和利息是合同现金流量。在测试此流量的影响因素时,因为它是固定利率,所以影响因素是初始本金,并且没有额外的付款,因此您可以通过现金流量测试。

通常会执行此测试以确定金融资产的分类:

(1)您可以通过合同现金流量测试,该测试通常分为按摊余成本计量的金融资产或按公允价值计量且其变动计入其他全面收益的金融资产。

(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或资产除外。

可以重新分类哪些金融资产

当企业改变其管理金融资产的业务模式时,应根据法规对所有受影响的金融资产进行重新分类。

金融资产(即非衍生债务资产)可以按摊余成本进行重新分类,以公允价值计量,其他变动计入其他综合收益,并以公允价值计量且其变动计入当期损益。管理金融资产商业模式的变化是极为罕见的情况。

摘要:

(1)债务金融资产投资可以重新分类。

(2)不允许在金融资产的股权投资之间进行重新分类:

可以从两个角度来理解:

1由于权益类金融资产是交易性金融资产或其他权益工具,因此指定了其他权益工具。一旦指定,就不能撤消。

2其他交易性金融资产的公允价值变动计入损益,影响利润。其他权益工具的公允价值变动在不影响利润的情况下计入其他综合收益,并且股票公允价值变动的空间很大。分类很容易引起会计欺诈。

对金融工具进行重新分类的会计处理

以摊余成本计量的金融资产的重新分类,包括:交易性金融资产,债务投资减值准备;贷款:债务投资成本/利息调整,公允价值变动。

以摊余成本计量的金融资产的重新分类

<1>(1)如果企业将按摊余成本计量的金融资产重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,则按公允价值计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损失),并结转以前确认的损失准备(补充)。

借款:交易金融资产(重分类日的公允价值)

债务投资减值准备

贷款:债务投资成本/利息调整等(账面余额)

公允价值变动损益(冲销:可贷)

(2)如果企业将以摊余成本计量的金融资产重新分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,则应以该金融资产在重分类日的公允价值为基础。实测。

原始账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。金融资产的重新分类不会影响其实际利率和预期信用损失的计量。

借款:其他债务投资(重分类日的公允价值)

贷款:债务投资(账面余额)

其他全面收益其他债务投资的公允价值变动(取决于贷款)

借款:债务投资减值准备

贷款:其他综合收益信用减值准备

收款报告投诉

什么是合同现金流量测试

金融资产合同现金流量特征是指金融工具合同中约定的反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。合同现金流量的特征应与基本贷款安排一致,即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅是本金的支付和基于未偿还本金的利息。

合同现金流量测试是指确定交易合同中产生的现金流量是否仅为本金加利息的支付额;

例如,公司A向公司B借钱,签订合同,规定年利率并偿还年利息。此处产生的本金和利息是合同现金流量。在测试此流量的影响因素时,因为它是固定利率,所以影响因素是初始本金,并且没有额外的付款,因此您可以通过现金流量测试。

通常会执行此测试以确定金融资产的分类:

(1)您可以通过合同现金流量测试,该测试通常分为按摊余成本计量的金融资产或按公允价值计量且其变动计入其他全面收益的金融资产。

(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或资产除外。

可以重新分类哪些金融资产

当企业改变其管理金融资产的业务模式时,应根据法规对所有受影响的金融资产进行重新分类。

金融资产(即非衍生债务资产)可以按摊余成本进行重新分类,以公允价值计量,其他变动计入其他综合收益,并以公允价值计量且其变动计入当期损益。管理金融资产商业模式的变化是极为罕见的情况。

摘要:

(1)债务金融资产投资可以重新分类。

(2)不允许在金融资产的股权投资之间进行重新分类:

可以从两个角度来理解:

1由于权益类金融资产是交易性金融资产或其他权益工具,因此指定了其他权益工具。一旦指定,就不能撤消。

2其他交易性金融资产的公允价值变动计入损益,影响利润。其他权益工具的公允价值变动在不影响利润的情况下计入其他综合收益,并且股票公允价值变动的空间很大。分类很容易引起会计欺诈。

对金融工具进行重新分类的会计处理

以摊余成本计量的金融资产的重新分类,包括:交易性金融资产,债务投资减值准备;贷款:债务投资成本/利息调整,公允价值变动。

以摊余成本计量的金融资产的重新分类

<1>(1)如果企业将按摊余成本计量的金融资产重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,则按公允价值计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损失),并结转以前确认的损失准备(补充)。

借款:交易金融资产(重分类日的公允价值)

债务投资减值准备

贷款:债务投资成本/利息调整等(账面余额)

公允价值变动损益(冲销:可贷)

(2)如果企业将以摊余成本计量的金融资产重新分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,则应以该金融资产在重分类日的公允价值为基础。实测。

原始账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。金融资产的重新分类不会影响其实际利率和预期信用损失的计量。

借款:其他债务投资(重分类日的公允价值)

贷款:债务投资(账面余额)

其他全面收益其他债务投资的公允价值变动(取决于贷款)

借款:债务投资减值准备

贷款:其他综合收益信用减值准备